會計28-18管理會計的新發展－其他試題

【選擇題】

【B】01-1.某公司與品質成本有關之資料如下：

為供應商提供之技術支援成本	$2,000
品質檢驗人員的薪資	900
設計工程成本	1,200
重製品重新測試費用	400
顧客投訴之賠償費用	1,800
員工品質教育訓練成本	3,200
因品質不良而流失顧客之損失	2,700
損壞品重製成本	800
瑕疵品原因分析成本	600
製成品功能檢測成本	1,300

試問該公司之預防成本為何？ (A)$5,200 (B)$6,400 (C)$7,000 (D)$7,700。

預防成本=$2,000+$1,200+$3,200=$6,400

【D】01-2.承上題，試問該公司之外部失敗成本為何？ (A)$5,300 (B)$5,100 (C)$4,900 (D)$4,500。[106地方三等成會]

外部失敗成本=$1,800+$2,700=$4,500

 

【C】02.因檢查出瑕疵品而使生產線停工之閒置損失，屬於那一類品質成本？ (A)預防成本 (B)鑑定(appraisal)成本 (C)內部失敗成本 (D)外部失敗成本。[106原民三等成會]

內部失敗成本：產品(勞務)於交付給顧客前，即被查出未符合品質要求的成本。

 

【B】03.乙公司本年度有關品質成本之資料如下：品管訓練$80,000，品質檢驗$10,000，產品報廢$10,000，產品重製$5,000，客戶損害賠償$20,000，退貨處理$3,000。則本年度之內部失敗成本(internal failure costs)為何？ (A)$10,000 (B)$15,000 (C)$23,000 (D)$38,000。[106原民四等成會]

內部失敗成本=產品報廢$10,000+$5,000=$15,000

 

【A】04.在平衡計分卡中，下列何者為財務構面之核心衡量指標？ (A)投資報酬率 (B)市場占有率 (C)各部門的銷貨成長率 (D)來自新顧客之收入比率。[106原民四等成會]

財務構面：衡量企業過去的績效，如：投資報酬率(ROI)、資產報酬率(ROA)、權益報酬率(ROE)、每股盈餘(EPS)。

 

【C】05.石油公司使用減少環境與安全事故的次數作為平衡計分卡的衡量指標，此指標屬於那一個衡量構面？ (A)財務構面 (B)顧客構面 (C)內部程序構面 (D)學習與成長構面。[106退役三等成會]

內部程序構面：衡量時間、品質與成本的表現，如：製造週期效能、不良率、退貨率、缺貨率、售價、作業成本。

 

【A】06.關於價值鏈之敘述，下列何者正確？ (A)公司經營可視為從事各項價值鏈活動，一方面生產顧客認為有價值之產品，另一方面則負擔價值鏈活動所帶來的各項成本，公司策略目標則在於增加二者間的差距，即為利潤 (B)價值鏈活動係以原料投入生產為起點，直到產品銷售給最終消費者為止 (C)在價值鏈分析中，管理會計僅需包括企業內部的資訊，不需包含企業外部的顧客與供應商資訊 (D)在價值鏈分析工具中，競爭者分析係以協助公司了解與外部供應商，以及顧客間價值活動之相互連結關係，以及所產生之相關成本，以尋求對顧客創造的價值最大化。[106退役三等成會]

(A)生產顧客認為有價值之產品屬於主要活動；負擔價值鏈活動所帶來的各項成本屬於支援活動。(B)還有支援活動。(C)需包含企業外部的顧客與供應商資訊。(D)"競爭者分析"改為"外部價值鏈分析"。

 

【B】07.品質成本中，下列何者屬於內部失敗成本？①產品性能檢測成本②製程發生瑕疵之廢料成本③產品重製之製造費用④售後服務之維修成本 (A)僅①③ (B)僅②③ (C)僅①④ (D)僅②③④。[106高考三級成會]

評鑑成本：①。內部失敗成本：②③。外部失敗成本：④。

 

【B】08.下列何者屬於預防成本？a.全面品質管理活動成本b.製程瑕疵導致的損耗品成本c.進料品質檢驗成本d.不良品整修後之再檢驗成本e.品質規劃工程成本f.機器故障停機導致損失g.產品瑕疵全面召回之成本h.產品重製成本i.內部人員品質教育成本 (A)c、e、i (B)a、e、i (C)b、c、h、i (D)a、d、f、g。[106普考成會]

預防成本：a、e、i。鑑定成本：c。內部失敗成本：b、d、h、f。外部失敗成本：g。

 

【C】09.甲公司20X3年6月份與品質成本有關之資料如下：

製程品質之稽核成本	$8,000	供應商之評估成本	$2,000
外購零件之檢驗成本	$5,000	生產線之檢驗成本	$3,000
重製數量	300單位	不良品單位售價	$30
不良品退回數量	200單位	重製單位成本	$15
良好品單位售價	$80	退回處理單位成本	$10

下列敘述何者正確？ (A)甲公司6月份預防成本為$8,000 (B)甲公司6月份鑑定成本為$10,000 (C)甲公司6月份總失敗成本為$16,500 (D)甲公司6月份總品質成本為$32,500。[106會計師成會]

總失敗成本=$15×300+$10×200+($80-$30)×200=$16,500

 

【A】10.就下列四種品質成本而言，那一種最具有附加價值？ (A)預防成本 (B)鑑定成本 (C)內部失敗成本 (D)外部失敗成本。[106會計師成會]

預防成本：預防產品(勞務)發生品質不良所投入之成本。

 

【B】11.對醫院而言，下列屬於平衡計分卡顧客面之績效衡量指標為何？①院內醫生滿意度②病患滿意度③急診病患等候時間④舊病患回診複診比率 (A)僅②③ (B)僅②④ (C)僅②③④ (D)①②③④。[107地方四等成會]

顧客構面②④。學習與成長構面①。內部程序構面③。

 

【C】12.甲公司本年度有關品質成本之資料如下：品管訓練$30,000，產品檢驗$6,000，檢測設備之維護$3,000，產品重製$5,000，損害賠償$30,000，未檢驗出之進料瑕疵$20,000。則本年度之內部失敗成本(internal failure costs)為何？ (A)$5,000 (B)$9,000 (C)$25,000 (D)$30,000。[107原民四等成會]

預防成本=品管訓練$30,000

鑑定成本=$6,000+$3,000=$9,000

內部失敗成本=$5,000+$20,000=$25,000

外部失敗成本=損害賠償$30,000

 

【D】13.與品質成本(cost of quality)相比，非財務構面之品質指標的缺點為何？ (A)無法立即指出品質問題 (B)生產線員工較不容易瞭解 (C)非財務構面之品質指標較不容易量化 (D)無法協助在不同品質成本項目中取捨。[107高考三級成會]

非財務構面之指標，如：品質、顧客滿意度、創新、市場占有率等，無法協助在不同品質成本項目中做取捨。

 

【B】14.品質成本報告中通常不列示下列那一項金額？ (A)預防成本 (B)銷貨成本 (C)內部失敗成本 (D)鑑定成本。[107普考成會]

品質成本列示：預防成本、鑑定成本、內部失敗成本、外部失敗成本。

 

【綜合題】

【高考三級成會107-1】甲公司生產A商品，該商品每年平均會收到40個訂單，完成一個訂單需要50個小時。甲公司每年之產能為4,000小時。甲公司另外考慮是否生產B商品，該商品每年平均會收到25個訂單，完成一個訂單需要40個小時。

試作：(一)若甲公司只生產A商品，計算自顧客發出訂單起，至產品完工所需之平均時間。

平均等待時間=40×50²÷[2×(4,000-40×50)]=25小時

A商品發出訂單至產品完工之平均時間=25+50=75小時

(二)若甲公司兩種商品都要生產，計算自顧客發出訂單起，至開始生產之平均等待時間。

平均等待時間=(40×50²+25×40²)÷[2×(4,000-40×50-25×40)]=70小時

A商品發出訂單至開始生產之平均等待時間=70+50=120小時

B商品發出訂單至開始生產之平均等待時間=70+40=110小時

 

【高考三級管會107-4】運用平衡計分卡(balanced scorecard，簡稱BSC)來衡量組織績效時，除財務衡量構面外，尚包括那三大衡量構面？

顧客構面、內部程序構面、學習成長構面。

又運用平衡計分卡來評估組織時間績效時，顧客回應時間(customer-response time)與及時績效(on-time performance)分別屬於上述何種衡量構面之指標？

顧客回應時間：屬於顧客構面，也可屬於內部程序構面。

及時績效：屬於內部程序構面，也可屬於顧客構面。

另請以繪圖方式說明顧客回應時間在顧客下單、收到訂單、準備生產、生產完成及送交顧客等時點下之組成項目。

 

 

 

 

 

 

 

最後請說明製造循環效率(manufacturing cycle efficiency，簡稱MCE)之意義及計算方式。

製造循環時間：從開工生產至最後將製成品交予顧客之時間。

製造循環時間＝加工時間＋檢驗時間＋運輸時間＋等待時間＋儲存時間…

具附加價值時間：加工時間

無附加價值時間：檢驗時間、運輸時間、等待時間、儲存時間

為消除等待時間與增進效率，可縮短交貨循環時間及製造前置時間(製造循環時間)。

製造循環時間是交貨績效之重要衡量指標，可用製造循環效率(MCE)顯示。

MCE＝加工時間(附加價值時間)÷製造循環時間

 

【會計師成會107-2】甲公司的總裁決定修改原來完全以營業利益為基礎的紅利計畫，以鼓勵部門的經理對顧客服務，希望在不增加成本下，提升附加價值。這個修訂計畫，主要動機包括：提升獲利力、降低重製成本、減少銷貨退回與及時運送等動機。該公司紅利每半年計算及發放一次，新的紅利計畫依據營業利益2%計算，紅利的金額隨下列項目而調整：

1.(1)如果重製成本不超過營業利益1.5%，則不調整。

 (2)減掉重製成本超過營業利益1.5%的部分。

2.(1)如果超過99%及時送達率，增加$5,000；介於97%～99%及時送達率，增加$2,000。

 (2)假設低於97%及時送達率，則不需調整。

3.(1)如果銷貨退回小於或等於銷貨的1.5%，則增加$3,000。

 (2)如果銷貨退回超過銷貨的1.5%，則減少超過部分的50%。

為避免紅利造成的負效果，如果在某特定期間內算出的紅利金額為負數，經理人員當期沒有紅利，負的紅利金額並不會轉到下一期。該公司在X1年舊紅利計畫下壓克力部門經理賺得紅利$27,060；塑膠部門經理賺得紅利$20,440。公司的壓克力和塑膠部門在新紅利計畫實施第一年(X2年)的結果如下：

	壓克力部門		塑膠部門
	X2年上半年	X2年下半年	X2年上半年	X2年下半年
銷貨收入	$4,200,000	$4,400,000	$2,850,000	$2,900,000
營業利益	$462,000	$440,000	$342,000	$406,000
銷貨退回	$84,000	$70,000	$44,750	$42,500
及時送達	96.1%	97.3%	99.5%	94.6%
重製成本	$11,500	$11,000	$6,000	$8,000
顧客抱怨處理次數	5	3	3	4

試作：(一)分別計算X2年壓克力和塑膠兩部門上半年與下半年的紅利金額。

壓克力部門	上半年	下半年
預計紅利	$462,000×2%=$9,240	$440,000×2%=$8,800
重製成本	($462,000×1.5%)-$11,500=-$4,570	($440,000×1.5%)-$11,000=-$4,400
及時送達	$0	增加$2,000
銷貨退回	($4,200,000×1.5%-$84,000)×50%=-$10,500	($4,400,000×1.5%-$70,000)×50%=-$2,000
實際紅利	$9,240-$4,570-$10,500=-$5,830→$0	$8,800-$4,400+$2,000-$2,000=$4,400
塑膠部門	上半年	下半年
預計紅利	$342,000×2%=$6,840	$406,000×2%=$8,120
重製成本	($342,000×1.5%)-$6,000=-$870	($406,000×1.5%)-$8,000=-$1,910
及時送達	增加$5,000	$0
銷貨退回	($2,850,000×1.5%-$44,750)×50%=-$1,000	($2,900,000×1.5%-$42,500)×50%=$500＞$0，增加$3,000
實際紅利	$6,840-$870+$5,000-$1,000=$9,970	$8,120-$1,910+$3,000=$9,210

(二)新紅利計畫對部門經理的行為有何影響？

在企業績效評估上，財務性與非財務性指標應並重。部門經理除了重視獲利能力，也應提升產品品質與及時送達率，減少銷貨退回，以增加顧客滿意度與企業附加價值。

(三)如果你身為公司顧問，對X2年的結果有何建議？

採行平衡計分卡做為績效評估制度。除考量財務性與非財務性指標，應重視：

1.對外：評估市場占有率、顧客爭取率、顧客滿意度、顧客延續率、顧客獲利率、顧客關係、服務屬性、形象與商譽。

2.對內：評估員工滿意度、員工延續率、員工生產力、適應新技術能力、持續學習能力、考核與激勵、授權、溝通管道、團隊績效。