會計28-12利潤差異分析-其他試題
【選擇題】
【A】01.甲公司預計8月份要生產4,000單位的產品,預計每單位變動成本為$60,總固定成本為$96,000。並以每單位$100的價格全數出售,8月份的實際結果顯示營業淨利之銷售數量差異(sales-volume
variance)為$6,000(不利),則8月份之實際銷量為何?
(A)3,850 (B)3,900 (C)3,940 (D)4,150。[106原民四等成會]
實際銷量=4,000-$6,000÷($100-$60)=3,850
【C】02.丁公司X3與X4年度之營運資料如下,
|
X3年度 |
X4年度 |
產出數量 |
150,000 |
135,000 |
直接原料用量 |
120,000 |
90,000 |
丁公司X4年度直接原料之偏生產力為何? (A)0.5 (B)0.67 (C)1.5 (D)2。[106退役三等成會]
偏生產力=135,000÷90,000=1.5
【C】03.甲律師事務所按諮詢時數分攤間接成本,再依所估計之成本向客戶收費,當其客戶使用的實際諮詢時數比預計時數為多時,下列敘述何者正確? (A)依據實際成本制,應按預計諮詢時數來計算間接成本分攤率 (B)依據正常成本制,應按實際諮詢時數來計算間接成本分攤率 (C)相較於預計諮詢時數,若按實際諮詢時數來計算分攤率時,會使其向客戶之收費較低 (D)相較於預計諮詢時數,若按實際諮詢時數來計算分攤率時,會使其向客戶之收費較高。[106退役四等成會]
實際諮詢時數>預計諮詢時數,則實際諮詢時數分攤率較低,向客戶收費較低。
【D】04.甲公司相關預算與實際資料列示如下,
|
總預算 |
實際結果 |
銷量(單位) |
3,000 |
2,700 |
售價 |
$80 |
$82 |
變動成本總額 |
$129,000 |
$113,400 |
固定成本總額 |
$56,000 |
$50,000 |
其營業淨利之彈性預算差異與銷售數量差異分別為何? (A)彈性預算差異$6,000(有利);銷售數量差異$3,000(不利) (B)彈性預算差異$8,100(有利);銷售數量差異$5,100(不利) (C)彈性預算差異$11,100(有利);銷售數量差異$14,100(不利) (D)彈性預算差異$14,100(有利);銷售數量差異$11,100(不利)。[106退役四等成會]
預計成本=$129,000÷3,000=$43
實際利益=$82×2,700-$113,400-$50,000=$58,000
預計利益=($80-$43)×3,000-$56,000=$55,000
彈性預算利益=($80-$43)×2,700-$56,000=$43,900
彈性預算差異=$58,000-$43,900=$14,100(有利)
銷售數量差異=$43,900-$55,000=-$11,100(不利)
【A】05.丙公司之生產作業由多種不同技能層級之員工參與,在進行直接人工之差異分析時,若整體人工效率差異為有利、組合差異(mix
variance)為不利,則最不可能存在下列何種情事? (A)不利之產出差異(yield
variance) (B)有利之產出差異(yield variance) (C)不利之人工工資率差異(rate
variance) (D)有利之人工工資率差異(rate variance)。[106退役四等成會]
數量(效率)差異(有利)=組合差異(不利)+產出差異(有利)
【C】06.甲公司記錄如下之分錄:
已分攤變動製造費用 180,000
變動製造費用效率差異 20,000
變動製造費用 160,000
變動製造費用支出差異 40,000
基於上述分錄,下列敘述何者正確? (A)甲公司少分攤變動製造費用 (B)變動製造費用之支出差異為不利 (C)目前在製品成本中之變動製造費用高估 (D)變動製造費用之彈性預算差異為$20,000(不利)。[106普考成會]
(A)甲公司多分攤變動製造費用。(B)支出差異$40,000(有利)。(D)彈性預算差異$20,000(有利)。
【C】07.管理者在分析利潤差異時,經常分解為諸多差異,下列關於差異間關係之敘述,何者錯誤? (A)銷貨收入總差異可區分為銷售價格差異與銷售數量差異 (B)銷貨毛利價格差異可區分為銷售價格差異與生產成本差異 (C)邊際貢獻總差異可區分為變動成本差異與固定成本差異 (D)銷售數量差異可區分為銷售組合差異與純銷售數量差異。[106普考成會]
(C)邊際貢獻差異可分為銷貨價格差異與變動成本價格差異
【A】08.甲公司生產玩具,X6年1月之營運相關資料如下:產出數量為42,000個,原料用量為7,500磅,成本每磅$12,人工小時為2,000小時,工資每小時$60,其他生產要素3,500單位,每單位$20。甲公司X6年1月份之總生產力(total
productivity)為何? (A)0.15 (B)0.20 (C)0.47 (D)3.23。[106普考成會]
總生產力=42,000÷(12×7,500+60×2,000+20×3,500)=0.15
【C】09-1.甲公司製造燈具,製成品之直接材料標準成本如下:每單位燈具耗用直接材料5單位,每單位直接材料標準成本$7.35。1月份預算生產製成品2,000單位,實際生產燈具1,800單位,實際耗用材料9,000單位,材料之實際成本為每單位$7.50。請問材料彈性預算差異(flexible-budget variance)為若干? (A)$1,500有利 (B)$1,500不利 (C)$1,350不利 (D)$1,350有利。
價格差異=($7.5-$7.35)×9,000=$1,350(不利)
用量差異=$7.5×(9,000-1,800×5)=$0
彈性預算差異=$1,350+$0=$1,350(不利)
【C】09-2.承上題,請問材料靜態預算差異(static-budget variance)為若干? (A)$7,350有利 (B)$7,350不利 (C)$6,000有利 (D)$6,000不利。[106會計師成會]
靜態預算差異=$7.35×2,000×5-$7.5×9,000=$6,000(有利)
【D】10.乙公司在20X1年共銷售12,000單位的產品,每單位平均售價$20、直接材料$4、直接人工$1.6、變動製造費用$0.4、變動銷售成本$2,每年的固定成本有$12,000與銷售活動相關,有$84,000與銷售活動無關。公司在20X2年預計單位直接材料成本與直接人工成本各會增加$1,而且營收增加$40,000,假設其他情況不變,則該公司的營業淨利將增加或減少多少? (A)增加$20,000 (B)減少$20,000 (C)增加$4,000 (D)減少$4,000。[106會計師成會]
原營業淨利=($20-$4-$1.6-$0.4-$2)×12,000-$12,000-$84,000=$48,000
新銷量=12,000+$40,000÷$20=14,000單位
新營業淨利=($20-$5-$2.6-$0.4-$2)×14,000-$12,000-$84,000=$44,000
營業淨利減少=$48,000-$44,000=$4,000
【B】11.靜態預算差異為$3,000不利,銷售數量差異(sales-volume variance)為$17,000有利,銷售組合差異(sales-mix variance)為$8,000有利,市場占有率差異(market-share variance)為$6,000不利。下列敘述何者正確? (A)市場規模差異(market-size variance)為$23,000有利 (B)市場規模差異為$15,000有利 (C)彈性預算差異為$28,000不利 (D)彈性預算差異為$14,000有利。[106會計師成會]
純銷售數量差異=$17,000-$8,000=$9,000
市場規模差異=$9,000-(-$6,000)=$15,000(有利)
【C】12.在做顧客成本分析時,下列何者屬於顧客支援成本(customer-sustaining costs)? (A)銷售產品處理成本 (B)訂單處理成本 (C)顧客拜訪成本 (D)產品運送成本。[107地方三等成會]
與顧客有關的成本,為顧客支援成本。
【D】13.X2年度,乙公司產品W相關營運資料:產品W的預計售價每單位$27,預計的單位成本$19,預計銷售量為5,000包。產品W之實際單位售價$30,實際單位成本$21,實際銷售量為4,800包。X2年度,產品W預計分攤的固定成本為$25,000,實際分攤的固定成本為$28,800。關於產品W之敘述,下者何者正確? (A)產品W的預計邊際貢獻為$40,000 (B)產品W的實際邊際貢獻為$65,000 (C)產品W的邊際貢獻靜態預算差異為$7,000(不利) (D)產品W的邊際貢獻銷售數量差異為$2,600(不利)。[107地方四等成會]
預計邊際貢獻=$27-($19-$25,000÷5,000)=$13
銷售數量差異=$13×(4,800-5,000)=-$2,600(不利)
【C】14.丁公司銷售A、B兩種產品,該公司9月份之銷售資料如下:
預計總邊際貢獻 |
$76,000 |
預計9月份總銷售量 |
2,000公斤 |
預計單位邊際貢獻-A產品 |
$30 |
預計單位邊際貢獻-B產品 |
$50 |
銷售數量差異 |
$9,400(不利) |
A產品實際銷售比例 |
65% |
則下列敘述何者錯誤? (A)實際總銷售量為1,800公斤 (B)A產品預計銷售比例為60% (C)銷售組合差異為$7,600(不利) (D)A產品之銷售數量差異為$900(不利)。[107原民四等成會]
設A預計銷量Q,B預計銷量2,000-Q
$30Q+$50×(2,000-Q)=$76,000,A預計銷量=1,200公斤,B預計銷量=800公斤
預計銷售比例=A:B=1,200:800=60%:40%
實際銷售比例=A:B=65%:35%
[$30×65%+$50×(1-65%)]×實際銷量=$76,000-$9,400,實際銷量=1,800公斤
A銷售數量差異=$30×2,000×60%-$30×1,800×65%=$900(不利)
銷售組合差異=$30×(60%-65%)×1,800+$50×(40%-35%)×1,800=$1,800(不利)
【D】15.若企業生產多種產品,則在分析銷貨毛利差異時,可將數量差異區分為 (A)組合差異與效率差異 (B)效率差異與產出差異 (C)產出差異與純銷售數量差異 (D)純銷售數量差異與組合差異。[107高考三級成會]
銷售數量差異區分為純銷售數量差異與銷售組合差異。
【D】16.甲公司將直接原料加工後製成A產品,該公司最近兩年度之營運資料如下:
|
本年度 |
去年度 |
產量 |
10,000 |
8,360 |
直接原料用量(磅) |
8,000 |
7,600 |
每磅直接原料成本 |
$15 |
$16 |
直接人工小時 |
5,000 |
3,800 |
每小時工資率 |
$25 |
$22 |
若以去年度之價格為基期,則本年度之總生產力(total productivity)為何? (A)0.034 (B)0.036 (C)0.041 (D)0.042。[107高考三級成會]
總生產力=$10,000÷($16×8,000+$22×5,000)=0.042
【C】17.公司進行顧客獲利分析後,對於產生損失的客戶,公司最可能採取下列那一項行動? (A)立刻終止與該客戶往來 (B)立刻不計成本,提高對該客戶的服務品質 (C)評估有何改善方法,可以使該客戶變成獲利客戶 (D)保留該客戶,因為在長期下,每個客戶都會變成獲利客戶。[107高考三級成會]
評估如何改善造成損失之客戶,使其淨利增加。
【A】18.甲公司生產每單位產品允許投入之標準直接原料用量為3磅,每磅原料之標準單價$20,預計5月份產量為1,000單位。若5月份實際購入直接原料3,500磅,生產1,200單位的產品,所有購入之原料全部投入生產,無期初與期末原料存貨。則該月份直接原料的數量差異為何?
(A)$2,000(有利) (B)$2,000(不利)
(C)$10,000(有利) (D)$10,000(不利)。[107普考成會]
數量差異=$20×(3×1,200-3,500)=$2,000(有利)
【A】19.下列何種差異最能衡量生產部門經理之績效? (A)彈性預算差異 (B)靜態預算差異 (C)銷售數量差異 (D)材料價格差異。[107會計師成會]
彈性預算差異=實際利益-彈性預算利益
【A】20.有關銷貨差異分析之敘述,下列何者正確? (A)當預計銷售總量超過實際銷售總量時,會產生不利的純銷售數量差異(sales-quantity
variance) (B)當預計市場規模超過實際市場規模時,會產生不利的銷售數量差異(sales-volume
variance) (C)當實際銷售組合邊際貢獻比例較預計銷售組合邊際貢獻比例高時,會產生不利的銷售組合差異(sales-mix
variance) (D)當實際市場占有率較預計市場占有率高時,會產生不利的市場占有率差異(market-share
variance)。[107會計師成會]
純銷售數量差異=(實際銷售總量-預計銷售總量)×平均單位預計銷貨毛利
預計銷售總量>實際銷售總量,純銷售數量差異為不利。
【B】21.在進行顧客獲利能力分析時,就每單位產品而言,訂單處理成本最有可能被歸類為下列那一類層級之成本? (A)單位層級成本(unit-level
costs) (B)批次層級成本(batch-level costs) (C)顧客層級成本(customer-level
costs) (D)公司支援成本(corporate-sustaining costs)。[107會計師成會]
有訂單時,才會發生訂單成本,故歸類為批次層級成本。
【C】22.戊公司生產並銷售多種產品,並以去年實際結果作為今年之預算,以下為該公司今年與去年之實際銷售結果:
|
今年 |
去年 |
||
銷貨收入 |
$600,000 |
100% |
$540,000 |
100% |
銷貨成本 |
(360,000) |
(60%) |
(378,000) |
(70%) |
銷貨毛利 |
$240,000 |
40% |
$162,000 |
30% |
若該公司今年與去年各類產品之售價與成本均相同,則其銷售組合差異為何? (A)$54,000(不利) (B)$24,000(有利) (C)$60,000(有利) (D)$78,000(有利)。[107鐵路三級成會]
銷貨收入=$600,000×(100%-100%)=$0
銷貨成本=$360,000×(60%-70%)=-$36,000(有利)
銷貨毛利=$240,000×(40%-30%)=$24,000(有利)
銷售組合差異=$36,000+$24,000=$60,000(有利)
【C】23.為了改善顧客獲利能力,下列敘述何者正確?①公司只要追蹤銷售的最後發票價格②公司應該追蹤每個顧客的產品購買數量③公司應該追蹤給予每個顧客的折扣④公司應該嚴格執行數量折扣的政策,不給予銷售人員裁量空間 (A)僅①② (B)僅①③ (C)僅②③ (D)僅③④。[107鐵路三級成會]
①只追蹤最後的發票價格,無法得知損益的原因及作出因應對策。④不給銷售人員裁量空間,面對顧客無法隨機應對,可能失去獲利的機會。
【綜合題】
【高考三級管會106-2】東方公司產銷高階型與標準型之甲產品,該產品之市場佔有率預計可達20%。根據過去之銷售組合經驗與未來之營運計畫,東方公司編製甲產品之2017年預算資料如下:
型式 |
預計單位售價 |
預計單位變動製造成本 |
預計單位變動銷管成本 |
|
300,000單位 |
$75 |
$40 |
$15 |
|
高階型 |
200,000單位 |
110 |
50 |
20 |
該公司2017年預計固定製造費用為$4,000,000,固定銷管費用為$800,000。相關固定費用若需分攤至產品,以預計產量為分攤基礎。該公司2017年實際營運資料顯示,甲產品之市場規模為1,600,000單位。由於同業降價競爭,東方公司高階型與標準型產品之實際單位售價分別降至$100與$70,而高階型與標準型產品之實際銷售數量則分別為150,000單位與250,000單位。除此之外,其餘營運結果均與預算資料相符。
試作:(一)根據2017年預算之相關資料,維持預定的產量下,若東方公司想要在2017年財務報表(依歸納成本法編製)顯示出恰好為損益兩平之經營結果,則該公司2017年的高階型與標準型產品之銷貨收入各應為多少?
預計單位固定製造費用=$4,000,000÷(300,000+200,000)=$8
高階型預計產銷量:標準型預計產銷量=200,000:300,000=0.4:0.6
設損益兩平銷售量X,高階型預計產銷量0.4X,標準型預計產銷量0.6X
($110-$50-$8)×0.4X+($75-$40-$8)×0.6X-($20×0.4X+$15×0.6X+$800,000)=$0,X=40,000單位
高階型銷貨收入=$110×40,000×0.4=$1,760,000
標準型銷貨收入=$75×40,000×0.6=$1,800,000
(二)根據預算與實際銷售資料,計算東方公司甲產品2017年之銷售組合差異(sales mix variance)、市場佔有率差異(market share variance)與市場規模差異(market size variance)。
高階型預計單位邊際貢獻=$110-$50-$20=$40
標準型預計單位邊際貢獻=$75-$40-$15=$20
高階型實際銷售量:標準型實際銷售量=150,000:250,000=0.375:0.625
銷售組合差異=$40×400,000×(0.375-0.4)+$20×400,000×(0.625-0.6)=-$200,000(不利)
預計平均單位邊際貢獻=$40×0.4+$20×0.6=$28
預計平均單位邊際貢獻 |
|
市場佔有率 |
|
市場規模 |
|
邊際貢獻 |
28 |
× |
0.25 |
× |
1,600,000 |
= |
11,200,000 |
28 |
× |
0.2 |
× |
1,600,000 |
= |
8,960,000 |
28 |
× |
0.2 |
× |
2,500,000 |
= |
14,000,000 |
市場佔有率差異=$11,200,000-$8,960,000=$2,240,000(有利)
市場規模差異=$8,960,000-$14,000,000=-$5,040,000(不利)
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