會計28-07標準成本制－其他試題

【選擇題】

【B】01.甲公司生產一單位產品之直接原料與直接人工標準成本資料如下：

直接原料　投入1.5磅

直接人工　投入2小時，每小時$12

實際採購與生產資料如下：

直接原料採購量　2,000磅

直接原料使用量　1,800磅

投入直接人工小時　1,900小時

直接人工每小時工資　$10

若直接原料之數量差異為$4,680(不利)，直接人工之效率差異為$1,200(不利)，則每磅原料之標準單價為何？ (A)$15.6 (B)$10.4 (C)$9.36 (D)$7.2。[106地方三等成會]

人工效率差異=$12×(1,900-標準工時)=$1,200，標準工時=1,800

標準產量=1,800÷2=900

數量差異=標準單價×(1,800-1.5×900)=4,680，標準單價=$10.4

 

【C】02.材料的價格差異在購料時認列，則材料明細帳中之入帳基礎為何？ (A)實際價格，實際數量 (B)實際價格，標準數量 (C)標準價格，實際數量 (D)標準價格，標準數量。[106地方三等成會]

價格差異＝(實際價格－標準價格)×實際購量

 

【D】03.甲公司7月份之實際直接人工工資率為每小時$30，標準直接人工工資率為每小時$25，標準直接人工工時為2,000小時，直接人工效率差異為$6,000(不利)，則該月份實際投入之直接人工小時為何？ (A)1,760小時 (B)1,800小時 (C)2,200小時 (D)2,240小時。[106地方四等成會]

實際工時=2,000+$6,000÷$25=2,240小時

 

【C】04.公司以每單位售價$900產銷水壺，而市場價格為每單位$820。目前該公司水壺之相關製造成本為每單位$645，目標銷貨毛利率為30%。若公司採目標成本制，則為達到目標成本，每單位製造成本需減少多少？ (A)$15 (B)$47 (C)$71 (D)$80。[106地方四等成會]

目標成本=$820×(1-30%)=$574

單位製造成本需減少=$645-$574=$71

 

【D】05.下列為甲公司五月份直接原料成本資訊：直接原料購買並耗用實際數量30,000磅；直接原料實際成本$84,000；不利之直接原料數量差異$3,000；五月份生產允許投入直接原料之標準數量29,000磅。試問，甲公司五月份之直接原料價格差異為若干？ (A)$2,800(有利) (B)$2,800(不利) (C)$6,000(不利) (D)$6,000(有利)。[106原民三等成會]

實際價格=$84,000÷30,000=$2.8

標準價格=$3,000÷(30,000-29,000)=$3

價格差異=($3.0-$2.8)×30,000=$6,000(有利)

 

【B】06.甲公司採用標準成本來計算產品成本，下列敘述何者正確？ (A)甲公司須在帳冊上正式認列原料價格差異 (B)甲公司可以不在帳冊上正式認列原料價格差異 (C)甲公司須在領料時認列原料價格差異 (D)甲公司須在進貨時認列原料價格差異。[106原民三等成會]

可在進料、領料、用料時認列原料價格差異

 

【B】07.丙公司將X與Y兩種化學液體混合成一種溶劑XY；每投入1,750公升X及750公升Y，可製造出2,000公升XY。8月份，丙公司分別投入60,000公升X與40,000公升Y，產出72,000公升XY。X與Y每公升之標準成本分別為$3與$6；每公升之實際成本分別為$2.8與$6.1。則下列敘述何者正確？ (A)原料之組合差異為$30,000(有利) (B)原料之產出差異為$39,000(不利) (C)原料之數量差異為$9,000(不利) (D)原料之數量差異為$69,000(有利)。[106原民三等成會]

標準組合X：Y=1,750：750=0.7：0.3

實際組合X：Y=60,000：40,000=0.6：0.4

標準數量X=1,750×72,000÷2,000=63,000

標準數量Y=750×72,000÷2,000=27,000

組合差異=$3×(0.6-0.7)×60,000+$6×(0.4-0.3)×40,000=$6,000(不利)

產出差異=($3×0.7+$6×0.3)×(100,000-90,000)=$39,000(不利)

數量差異=$3×(60,000-63,000)+$6×(40,000-27,000)=$69,000(不利)

 

【B】08.甲公司每生產一個單位的產品，投入之標準直接人工為1.4個小時，標準工資率為每小時$10。若當期實際生產產品1,500單位，直接人工工資率差異為$3,000(有利)，直接人工效率差異為$1,000(不利)，則下列該公司記錄當期直接人工成本及其差異之分錄，何者正確？ (A)借記「在製品」$19,000；借記「直接人工工資率差異」$3,000；貸記「應付薪資」$21,000；貸記「直接人工效率差異」$1,000 (B)借記「在製品」$21,000；借記「直接人工效率差異」$1,000；貸記「應付薪資」$19,000；貸記「直接人工工資率差異」$3,000 (C)借記「在製品」$21,000；借記「直接人工工資率差異」$3,000；貸記「應付薪資」$23,000；貸記「直接人工效率差異」$1,000 (D)借記「在製品」$23,000；借記「直接人工效率差異」$1,000；貸記「應付薪資」$21,000；貸記「直接人工工資率差異」$3,000。[106原民三等成會]

借：在製品　　　　　　$21,000 ($10×1.4×1,500)

　　直接人工效率差異　  1,000

　　貸：應付薪資　　　　　$19,000

　　　　直接人工工資率差異  3,000

 

【C】09.甲公司採用標準成本制度，8月份實際購入直接原料10,000磅，其記錄購買直接原料與相關原料差異之分錄如下：

　直接原料　　52,000

　購料價格差異 3,000

　　　應付帳款　　55,000

對於該分錄之情況，下列何者正確？①每磅原料的實際單價為$5.2②每磅原料的標準單價為$5.2③購料價格差異為不利差異④購料價格差異為有利差異 (A)①③ (B)①④ (C)②③ (D)②④。[106原民四等成會]

實際單價=$55,000÷10,000=$5.5

標準單價=$52,000÷10,000=$5.2

實際價格＞標準價格，為不利差異。

 

【B】10.甲公司無期初原料存貨，生產一單位產品之直接原料與直接人工標準成本資料如下：

直接原料	投入4磅，每磅$5
直接人工投入	2小時

實際採購與生產資料如下：

採購及使用之直接原料量	3,000磅
採購及使用之直接原料成本	$20,000
投入直接人工小時	1,800小時
直接人工成本	$29,700

若直接原料數量差異為$600(有利)，直接人工效率差異為$3,600(不利)，則下列敘述何者正確？ (A)實際生產720單位的產品 (B)直接人工工資率差異為$2,700(不利) (C)直接原料之價格差異為$5,600(不利) (D)直接人工標準工資率為每小時$14.5。[106退役三等成會]

標準生產數量=3,000÷4=750單位

標準直接原料成本=$5×3,000=$15,000

直接原料價格差異=$20,000-$15,000=5,000(不利)

實際直接原料數量=($15,000+$600)÷$5=3,120磅

實際生產數量=3,120÷4=780單位

實際工資率=$29,700÷1,800=$16.5

標準工資率=$3,600÷(1,800-780×2)=$15

人工工資率差異=($16.5-$15)×1,800=$2,700(不利)

 

【D】11.甲公司某期預算生產產品101,000單位，每單位需2機器小時，固定製造費用總額$858,500，以機器小時分攤固定製造費用。該公司當期實際耗用202,000機器小時，生產100,000單位，發生固定製造費用總額$858,000，則其固定製造費用之產量差異(production volume variance)為何？ (A)$0 (B)$4,250(有利) (C)$8,000(不利) (D)$8,500(不利)。[106退役三等成會]

固定製造費用分攤率=$858,500÷(101,000×2)=$4.25

產量差異=$4.25×(202,000-100,000×2)=$8,500(不利)

 

【D】12.甲公司生產一單位產品之直接原料與直接人工標準成本資料如下：

直接原料	投入5磅，每磅$10
直接人工投入	2小時

實際採購與生產資料如下：

採購及使用之直接原料量	6,000磅
投入直接人工小時	2,600小時

若直接原料數量差異為$2,500(有利)，直接人工效率差異為$1,800(不利)，則直接人工標準工資率為何？ (A)$6 (B)$9 (C)$12 (D)$18。[106高考三級成會]

直接數量差異=$10×(6,000-標準數量)=-$2,500，標準數量=6,250

直接人工效率差異=直接人工標準工資率×(2,600-6,250÷5×2)=$1,800，直接人工標準工資率=$18

 

【C】13.甲公司之已分攤固定製造費用為$32,000，效率差異為$2,500(不利)，預算差異(budget variance)為$600(不利、可控制)，生產數量差異(production-volume variance)為$3,000(不利、不可控制)，則其實際固定製造費用為何？ (A)$25,900 (B)$28,400 (C)$35,600 (D)$38,100。[106高考三級成會]

實際固定製造費用=$32,000+$600+$3,000=$35,600

 

【D】14.甲公司採用標準成本制度，變動製造費用以直接人工小時數為分攤基礎，下列為該公司1月份資料：

實際變動製造費用：$25,500

實際直接人工小時數：5,800

變動製造費用用款差異(spending variance)：$600(有利)

變動製造費用效率差異：$2,475(不利)

試問1月份生產所允許的標準時數為何？ (A)5,975小時 (B)5,800小時 (C)5,425小時 (D)5,250小時。[107地方三等成會]

標準變動製造費用分攤率=($25,500+$600)÷5,800=$4.5

標準時數=5,800-$2,475÷$4.5=5,250小時

 

【C】15.甲公司生產每單位產品允許投入之標準直接原料用量為5磅，每磅原料之標準單價$40，預計5月份產量為1,400單位。已知5月份實際購入直接原料7,400磅，實際投入生產之原料7,200磅，並實際生產1,350單位的產品，無期初原料存貨。則該月份直接原料的數量差異為何？ (A)$8,000(不利) (B)$16,000(不利) (C)$18,000(不利) (D)$26,000(不利)。[107地方三等成會]

數量差異=$40×(7,200-1,350×5)=$18,000(不利)

 

【D】16.下列那一種情況最有可能造成有利的人工效率差異？ (A)實際工資率高於標準工資率 (B)實際人工成本高於標準人工成本 (C)實際工資率低於標準工資率 (D)標準工時大於實際工時。[107地方四等成會]

人工效率差異=(實際工時-標準工時)×標準工資率

標準工時＞實際工時 → 有利

 

【C】17.若直接原料之實際購買價格低於標準購買價格，標準投入量少於實際投入量，則下列何者正確？ (A)購料價格差異為不利；數量差異為不利 (B)購料價格差異為不利；數量差異為有利 (C)購料價格差異為有利；數量差異為不利 (D)購料價格差異為有利；數量差異為有利。[107原民四等成會]

實際價格＜標準價格，價格差異為有利。標準數量＜實際數量，數量差異為不利。

 

【A】18.甲公司採用標準成本制度，並以機器小時作為製造費用分攤的基礎，生產1單位產品之標準機器小時為0.5小時，變動製造費用之標準分攤率為每機器小時$20。8月份實際生產3,800單位的產品，耗用1,800機器小時，實際變動製造費用為$45,000，則該月份變動製造費用之效率差異為何？ (A)$2,000(有利) (B)$2,500(有利) (C)$7,000(不利) (D)$9,000(不利)。[107原民四等成會]

效率差異=$20×(1,800-3,800×0.5)=-$2000(有利)

 

【A】19.甲公司採用標準成本制度，以直接人工小時作為製造費用的分攤基礎，7月份實際產出下允許之直接人工小時為1,750小時，實際使用之直接人工小時為1,900小時，實際變動製造費用為$18,050，變動製造費用支出差異(spending variance)為$950(不利)。則該月份變動製造費用的效率差異為何？ (A)$1,350(不利) (B)$1,350(有利) (C)$1,500(不利) (D)$1,500(有利)。[107高考三級成會]

標準變動製造費用=$18,050-$950=$17,100

標準變動製造費用分攤率=$17,100÷1,900=$9

效率差異=$9×(1,900-1,750)=$1,350(不利)

 

【C】20.甲公司採用標準成本制度，並以機器小時作為製造費用分攤的基礎，變動製造費用標準分攤率為每小時$12。7月份之實際變動製造費用為$32,940，已分攤變動製造費用為$36,000，若該月份變動製造費用的效率差異為$600(不利)，則下列何者正確？ (A)實際使用3,000機器小時 (B)實際產出所允許之標準機器時數為2,745小時 (C)變動製造費用實際分攤率為每機器小時$10.8 (D)變動製造費用支出差異(spending variance)為$2,460(有利)。[107高考三級成會]

標準工時=$36,000÷$12=3,000小時

效率差異=$12×(實際工時-3,000)=$600(不利)，實際工時=3,050小時

實際分攤率=$32,940÷3,050=$10.8

支出差異=($10.8-$12)×3,050=-$3,660(有利)

 

【B】21.假設在某會計期間，某特定成本之靜態預算為$800,000，而同期間之實際成本為$720,000。則在下列何種情況下，最能認定效率已提升？ (A)該項成本係屬變動性質，而實際產量達預算產量之80% (B)該項成本係屬變動性質，而實際產量達預算產量之100% (C)該項成本係屬固定性質，而實際產量達預算產量之80% (D)該項成本係屬固定性質，而實際產量達預算產量之100%。[107高考三級成會]

當實際產量＝預算產量，則靜態預算＝彈性預算

實際成本$720,000＜靜態預算$800,000，表示效率提升

 

【D】22.乙公司採用某種管理制度，每年根據前一年實際成本作為預算標準，並決定成本降低目標，再將此二項資訊分配到各個生產作業，以決定各個作業之標準，每位員工則隨時比較實際成本與作業標準，以及與預算間之差異，作為未來持續改進的依據。下列何者最能反映該制度之精神？ (A)差異分析制度 (B)目標成本制 (C)標準成本制 (D)改善成本制。[107高考三級成會]

改善成本制：於製造階段中藉由持續漸進的改善，將改善成本成為每位員工的責任，以達降低成本的目標。

 

【D】23.機器未適當維修，使預計製造產品所需之時間較實際時間少，最可能導致下列何者發生？ (A)有利的變動製造費用效率差異 (B)不利的固定製造費用支出差異 (C)有利的直接人工效率差異 (D)不利的直接人工效率差異。[107會計師成會]

未支付維修費用，固定製造費用支出不變。實際工時＞標準工時，可能導致不利的直接人工效率差異。

 

【C】24.實際直接人工成本為$3,500，直接人工工資率差異為$600(不利)，直接人工效率差異為$300(有利)，則記錄直接人工成本及其相關差異之分錄中應包括下列何者？①借記「在製品」$3,200②借記「在製品」$3,800③貸記「直接人工工資率差異」$600④貸記「直接人工效率差異」$300 (A)僅③ (B)僅④ (C)僅①④ (D)僅②③。[107鐵路三級成會]

借：在製品　　　　　　$3,200

　　直接人工工資率差異   600

　　貸：應付薪資　　　　　$3,500

　　　　直接人工效率差異　   300

 

【綜合題】

【退役三等成會106-2】台南公司生產各種運動鞋並在世界各地銷售。每雙運動鞋都以鞋盒分別包裝，但裝箱與運送都以批次進行。運送部門記錄變動直接批次水準成本與固定批次水準成本。下列為2016年運送部門成本資訊：

	靜態預算資訊	實際結果
運送運動鞋數目(雙)	240,000	180,000
每箱內含運動鞋數目(雙)	15	10
每箱包裝時數	0.9小時	1.2小時
每小時變動直接成本	$18	$16
固定製造費用成本	$72,000	$66,500

試作：(一)假設採用裝箱時數分攤固定製造費用，則預算固定製造費用分攤率為何？

標準裝箱時數=240,000÷15×0.9=14,400小時

預算固定製造費用分攤率=$72,000÷14,400=$5

(二)計算變動直接批次水準成本之價格差異與效率差異。

實際裝箱時數=180,000÷10×1.2=21,600小時

標準裝箱時數=180,000÷15×0.9=10,800小時

價格差異=($16-$18)×21,600=-$43,200(有利)

效率差異=$18×(21,600-10,800)=$194,400(不利)

(三)計算固定製造費用成本之用款差異與生產數量差異。

用款差異=$66,500-$72,000=-$5,500(有利)

生產數量差異=$72,000-$5×10,800=$18,000(不利)

 

【關務三等成會106-2】乙公司生產各種機器人玩具，並經由各地代理商銷售。玩具是以塑膠盒分別包裝，但係按批次方式處理裝箱與運送。運送部門配送費用包含變動直接批次水準費用與固定批次水準費用，運送部門2016年相關資訊如下：

	實際資料	靜態預算資料
運送玩具數量	350,000個	500,000個
平均每箱玩具數量	16個	20個
每箱裝箱小時數	1.8小時	2.2小時
每小時變動配送費用	$48	$44
固定配送費用	$210,000	$220,000

試作：(一)2016年靜態預算與彈性預算下裝箱應有之箱數為多少？

靜態預算裝箱數=500,000÷20=25,000箱

彈性預算裝箱數=350,000÷20=17,500箱

(二)2016年實際運送之箱數為多少？乙公司採用裝箱時數分攤固定配送費用，則預算固定配送費用分攤率為多少？

實際運送箱數=350,000÷16=21,875箱

標準時數=500,000÷20×2.2=55,000小時

預算固定配送費用分攤率=$220,000÷55,000=$4

(三)列表計算變動配送費用之用款差異與效率差異。

實際時數=350,000÷16×1.8=39,375小時

標準時數=350,000÷20×2.2=38,500小時

用款差異=($48-$44)×39,375=$157,500(不利)

效率差異=$44×(39,375-38,500)=$38,500(不利)

(四)列表計算固定配送費用之用款差異與基準水準差異。

用款差異=$210,000-$220,000=-$10,000(有利)

基準水準差異=$4×(55,000-38,500)=$66,000(不利)

 

【關務三等成會106-3】丙公司產銷單一產品，該公司採用標準成本制，2014年至2016年有關產銷量及各項財務資料如下表所示：

	2014年	2015年	2016年
期初存貨	0	0	5,200
生產量	26,000	31,200	26,000
銷售量	26,000	26,000	31,200
期末存貨	0	5,200	0
每單位變動製造成本	$15	$15	$15
固定製造費用	$520,000	$520,000	$520,000
每產出單位分攤之固定製造費用	$20	$20	$20
全部成本法
銷貨(單位)	26,000	26,000	31,200
收入	$1,300,000	$1,300,000	$1,560,000
銷貨成本：
期初存貨	$0	$0	$182,000
當年產量	910,000	1,092,000	910,000
可供銷售商品	910,000	1,092,000	1,092,000
減期末存貨	0	(182,000)	0
生產數量差異調整	0	？	0
銷貨成本	910,000	806,000	1,092,000
銷貨毛利	$390,000	$494,000	$468,000
行銷與管理成本(皆為固定)	(390,000)	(390,000)	(390,000)
營業利益	$0	？	$78,000

試作：(一)計算丙公司2015及2016年度實際產量為基準產能水準的百分之幾？並說明丙公司如何處理期末之有利或不利的生產數量差異？

2015年實際產量為基準產能水準百分比=31,200÷26,000=120%

2016年實際產量為基準產能水準百分比=26,000÷26,000=100%

將有利的生產數量差異為銷貨成本減項；將不利的生產數量差異為銷貨成本加項。

(二)丙公司2015年在採用變動成本法與全部成本法下損益兩平點之銷貨數量為何？又2016年度之安全邊際率(margin of safety ratio)及營運槓桿度(degree of operating leverage)各為何？

單位售價=$1,300,000÷26,000=$1,560,000÷31,200=$50

2015年變動成本法損益兩平點銷貨數量=($520,000+$390,000)÷($50-$15)=26,000單位

2015年全部成本法損益兩平點銷貨數量為X

X=[$520,000+$390,000-$20×(31,200-X )]÷($50-$15)，X=19,067單位

2016年安全邊際率=($1,560,000-$50×26,000)÷$1,560,000=16.667%

2016年營運槓桿度=1÷16.667%=6

(三)以變動成本法編製各年度損益表。並說明何種因素會造成變動成本法下，各年度間營業利益的不同？

	2014年	2015年	2016年
銷貨收入	$1,300,000	$1,300,000	$1,560,000
變動成本	(390,000)	(390,000)	(468,000)
邊際貢獻	$910,000	$910,000	$1,092,000
固定成本	(910,000)	(910,000)	(910,000)
營業利益	$0	$0	$182,000

銷貨數量會造成變動成本法下，各年度間營業利益的不同。

2014-2015年變動成本=$15×26,000=$390,000

2016年變動成本=$15×31,200=$468,000

固定成本=$520,000+$390,000=$910,000

(四)編製一調節表，將各年度變動成本法之營業利益轉換成全部成本法之營業利益，並說明何種因素會造成全部成本法下，各年度間營業利益的不同？

	2014年	2015年	2016年
變動成本法營業利益	$0	$0	$182,000
加：期末存貨所含固定製造費用	0	104,000	0
減：期初存貨所含固定製造費用	(0)	(0)	(104,000)
全部成本法營業利益	$0	$104,000	$78,000

銷量與產量都會造成全部成本法下，各年度間營業利益的不同。

2015年期末存貨(2016年期初存貨)所含固定製造費用=$20×5,200=$104,000

 

【普考成會107-3】丙公司生產毛巾。生產一條毛巾之標準直接原料為10單位的布，標準直接人工為5小時。每單位布之標準成本為$5，每一人工小時之標準成本為$10。丙公司第一季共生產1,500條毛巾，使用14,500單位的布，成本$75,400，使用7,600小時的直接人工，成本$68,400。

試作：(一)計算丙公司第一季生產毛巾之直接原料成本之價格差異及效率差異。

直接材料價格差異=$75,400-$5×14,500=$2,900(不利)

直接材料效率差異=(14,500-1,500×10)×$5=-$2,500(有利)

(二)計算丙公司第一季生產毛巾之直接人工成本之價格差異及效率差異。

直接人工價格差異=$68,400-7,600×$10=-$7,600(有利)

直接人工效率差異=(7,600-1,500×5)×$10=$1,000(不利)

 

【關務三等成會107-4】大林公司採用標準成本制度，其製造每400公升油品之標準組合及成本資料如下：

材料	數量(公升)	單位成本	金額
甲	100	$2	$200
乙	250	$1	$250
丙	150	$3	$450
合計	500		$900

一月份實際完成4,000公升油品，相關材料之實際數量及成本資料如下：

材料	實際使用量(公升)	實際購買量(公升)	單位成本
甲	1,500	2,000	$2.2
乙	3,000	4,000	$1
丙	1,500	2,000	$2.8
合計	6,000	8,000

試作：(一)材料組合差異之總和為多少(須標出金額、有利或不利)？

甲	$2×6,000×1,500/6000	$2×6,000×100/500	$2×100×4,000/400
乙	$1×6,000×3,000/6000	$1×6,000×250/500	$1×250×4,000/400
丙	$3×6,000×1,500/6000	$3×6,000×150/500	$3×150×4,000/400
合計	$10,500	$10,800	$9,000

組合差異=$10,800-$10,500=$300(有利)

(二)材料產出差異之總和為多少(須標出金額、有利或不利)？

產出差異=$10,800-$9,000=$1,800(不利)

 

【鐵路三級成會107-1】仁愛公司製造鑄鐵窗花。針對每一個單位製成品設立下列直接材料與直接製造人工之標準成本：

	標準數量	標準價格	標準單位成本
直接材料	12磅	每磅$5	$60
直接製造人工	0.5小時	每小時$30	15

20X1年1月預計生產製成品10,000單位；但實際生產單位資料遺失，僅知道直接材料效率(使用)差異為$22,000(有利)。其他實際結果為：

	實際耗用/使用	實際成本
直接材料	115,000磅
直接製造人工	4,950小時	$150,350

設無期初原料或製成品存貨。本月原料購入120,000磅，總成本$624,000。直接材料價格差異在進貨時分離，直接材料效率差異在耗用材料時分離。

試作：(一)計算實際生產單位。

實際產出投入材料=($5×115,000+$22,000)÷$5=119,400磅

實際生產量=119,400÷12=9,950單位

(二)計算直接材料價格差異(Price variance)與直接製造人工效率差異(Efficiency variance)。

直接材料價格差異=$624,000-$5×120,000=$24,000(不利)

直接人工效率差異=$30×(4,950-0.5×9,950)=-$750(有利)